прил. 1 п. 112

Приказ МФ РК № 649 (возврат превышения НДС)
Глава 5. Порядок обжалования решений, действий (бездействия) услугодателя и (или) их должностных лиц и (или) обжалования уведомления о результатах налоговой проверки по вопросам оказания государственных услуг
в тексте акта · оригинал на «Әділет»

112. По вопросам оказания государственной услуги услугополучатель вправе подать жалобу в адрес услугодателя, непосредственно оказывающего государственную услугу или в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес услугодателей, непосредственно оказывающих государственные услуги, подлежит рассмотрению в соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня ее регистрации.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.

Приложение 1

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную стоимость

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" (далее – государственная услуга)

Сноска. Приложение 1 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1	Наименование услугодателя	Территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, районам, городам и районам в городах, на территории свободных экономических зон (далее – СЭЗ)
2	Способы предоставления государственной услуги (каналы доступа)	Прием заявлений и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, районам, городам и районам в городах, на территории СЭЗ (далее – услугодатель) в явочном порядке или посредством веб-портала "цифрового правительства" (далее – портал) и (или) через цифровые объекты - цифровые системы (далее – ЦС) органа государственных доходов (далее – ОГД)
3	Срок оказания государственной услуги	Возврат превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) производится в следующие сроки: 1) в упрощенном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней, следующих за днем представления декларации по НДС за налоговый период за который представлена декларация по НДС с указанием требования; 2) по результатам тематической налоговой проверки, подлежит возврату в течение 55 (пятидесяти пяти) рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по НДС с указанием требования в соответствии с Параграфами 1, 10 Главы 4 настоящих Правил; 3) не позднее 25 (двадцать пятого) числа второго месяца каждого налогового периода на основании заключения к акту налоговой проверки в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором представлено требование о возврате превышения НДС в соответствии с Параграфами 9, 10 Главы 4 настоящих Правил. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается плательщику НДС ежеквартально не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала; 4) налоговый орган по результатам тематической налоговой проверки составляет заключение к акту налоговой проверки при получении ответа на запрос налогового органа о результатах проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена ЕАЭС. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения ответа на запрос. Сумма превышения НДС на основании заключения к акту налоговой проверки подлежит возврату в течение 10 (десяти) рабочих дней, следующих за днем вручения заключения к акту налоговой проверки.
4	Форма оказания государственной услуги	Электронная (частично цифровизованная) и (или) бумажная – в явочном порядке
5	Результат оказания государственной услуги	Результатом оказания государственной услуги является: при возврате превышения сумм НДС, предусмотренного Налоговым кодексом Республики Казахстана (далее – Налоговый кодекс): 1) зачет превышения суммы НДС, в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по: НДС, в том числе в счет НДС, подлежащего уплате при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, в счет НДС на импортируемые товары; иным видам налогов и (или) платежей в бюджет налогоплательщика; иным видам налогов и (или) платежей в бюджет структурных подразделений юридического лица, при отсутствии у налогоплательщика налоговой задолженности по НДС, иным видам налогов и платежей; 2) зачет суммы превышения НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов и платежей (по требованию), при отсутствии налоговой задолженности; 3) возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика при отсутствии налоговой задолженности. при мотивированном отказе: 1) не подтверждение суммы превышения НДС к возврату на основании акта тематической проверки; 2) отсутствие соответствующего ответа от услугополучателя на уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата НДС; 3) получение ответа об отказе о возврате НДС от услугополучателя на уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата НДС.
6	Размер оплаты, взимаемой с услугополучателя при оказании государственной услуги, и способы ее взимания в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан	Государственная услуга оказывается на бесплатной основе физическим и юридическим лицам
7	График работы услугодателя и объектов информации	1) услугодатели – с понедельника по пятницу, в соответствии с установленным графиком работы с 8.30 до 18.00 часов, за исключением выходных и праздничных дней, согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс) и Закона Республики Казахстан "О праздниках в Республике Казахстан" (далее – Закон о праздниках) с перерывом на обед с 13.00 часов до 14.30 часов. Предварительная запись для получения государственной услуги не требуется, ускоренное обслуживание не предусмотрено; 2) портала и (или) ЦС – круглосуточно, за исключением технических перерывов в связи с проведением ремонтных работ (при обращении услугополучателя после окончания рабочего времени, в выходные и праздничные дни согласно Трудовому кодексу и Закону о праздниках, прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляется следующим рабочим днем).
8	Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя, необходимых для оказания государственной услуги	К услугодателю для получения государственной услуги предоставляется требование о возврате превышения НДС, указанное в декларации по НДС за налоговый период, установленной формы – для возврата превышения НДС. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров; 2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства – члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) пункта 2 статьи 467 Налогового кодекса; 3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта: по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи; с использованием временного таможенного декларирования; 4) копии товаросопроводительных документов. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области авторского права и смежных прав о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности; 6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 467 Налогового кодекса, а также на основании следующих документов: 1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта; 2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории; 3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление; 4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в цифровой системе налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2), 3) и 6) пункта 2 и подпунктами 1) и 2) пункта 3 статьи 467 Налогового кодекса, не требуется. Для целей статей 468 и 522 Налогового кодекса подтверждающими международные перевозки документами являются: 1) при перевозке грузов: в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная; в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт, – накладная единого образца; воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная); морским транспортом – коносамент или морская накладная; транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент); по системе магистральных трубопроводов: копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларации на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период; копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного экспортером от импортера товаров (в случае экспорта на территорию государств-члена ЕАЭС); копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного от налогоплательщика, импортировавшего товары на территорию Республики Казахстан (в случае импорта c территории государств-члена ЕАЭС); счета-фактуры (в случае международных перевозок в ЕАЭС); акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов; 2) при перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа: автомобильным транспортом: при регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования; при нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении; железнодорожным транспортом: отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан; расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан, в международном сообщении; балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов; воздушным транспортом: генеральная декларация; пассажирский манифест; карго-манифест; лоджит (центрально-загрузочный график); сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция); при услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении: натурный лист пассажирского поезда. Документы, составляются на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в цифровых системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 статьи 468 Налогового кодекса, не требуется. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания, розничными реализаторами нефтепродуктов при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки в соответствии со статьей 469 Налогового кодекса, являются: 1) договор аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов с иностранной авиакомпанией, предусматривающий и (или) включающий реализацию горюче-смазочных материалов, – при осуществлении регулярных рейсов; заявка иностранной авиакомпании и (или) договор (соглашение) аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов с иностранной авиакомпанией – при осуществлении нерегулярных рейсов. При этом в заявке указываются следующие сведения: наименование авиакомпании с указанием государства, в котором она зарегистрирована; дата предполагаемой посадки воздушного судна. При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется. Для целей настоящего подпункта: регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации; нерегулярным рейсом (полетом) признается рейс (полет), не являющийся регулярным и выполняемый для определенного заказчика с целью воздушной перевозки или без таковой; 2) расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку горюче-смазочными материалами воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения: наименование авиакомпании; количество заправленных горюче-смазочных материалов; дата заправки воздушного судна; подписи командира воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов, осуществившего заправку. Положения настоящего подпункта не применяются при заправке воздушных судов авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль; 3) документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом, поставщиком услуг наземного обслуживания, розничным реализатором нефтепродуктов горюче-смазочные материалы; 4) заключение служащего уполномоченной организации в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний). При этом заключение, предусмотренное настоящим подпунктом, представляется служащим уполномоченной организации в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон в соответствии со статьей 470 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, или лицом, заключившим соглашение об инвестициях; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1); 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 470 Налогового кодекса. 3. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 статьи 470 Налогового кодекса, не требуется. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС в соответствии со статьей 471 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями и (или) лицами, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям и (или) лицам, указанным в подпункте 1); 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями и (или) лицами, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 471 Налогового кодекса. Документами, подтверждающими оборот, облагаемый по нулевой ставке, указанный в пункте 1 статьи 472 Налогового кодекса, являются: 1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком; 2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку; 3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком с указанием количества аффинированного золота. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции; 2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам; 3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 2 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС; 2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов; 3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС по системе трубопроводов. Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов определяется уполномоченным органом в области углеводородов. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 3 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья; 2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки; 3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья; 4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС. В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья; 5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена ЕАЭС, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья; 6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена ЕАЭС, предусмотренное пунктом 8 статьи 523 Налогового кодекса. Документы, представляемые услугополучателем в ходе налоговой проверки, проводимой органом государственных доходов, указанные в настоящем пункте, услугополучатели представляют по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату за налоговый период, за который представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС, а также предыдущие налоговые периоды, за которые не проводились налоговые проверки по НДС, но не превышающие срок исковой давности. При получении государственной услуги через портал или ЦС документы подаются в форме электронного документа.
9	Основания для отказа в оказании государственной услуги, установленные законами Республики Казахстан	Основанием для отказа услугополучателю в оказании государственной услуги являются случаи, если: 1. Если установлено отсутствие суммы превышения НДС на лицевом счете и (или) по данным декларации по НДС услугополучателя и (или) нарушены условия установленные, пунктом 6 настоящих Правил, услугодатель уведомляет услугополучателя об отказе в рассмотрении требования в течение 5 (пяти) рабочих дней после представления декларации по НДС с указанием требования. 2. Не подлежит возврату сумма превышения НДС: 1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса; 2) отнесенная в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых); 3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик НДС относил в зачет дополнительную сумму НДС. 3. Не производится возврат налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки в случаях, если: 1) не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком и покупателем или не проведена встречная налоговая проверка, в том числе по причине: отсутствия поставщика по месту нахождения; утраты учетной документации поставщика; 2) выявлено занижение суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам при сопоставлении между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по НДС у непосредственного поставщика за налоговый период, и сведениями цифровой системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика; 3) возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан, по которым проходит налогоплательщик, в отношении которого проводится налоговая проверка, или его непосредственный поставщик; 4) приостановлена выписка электронных счетов-фактур по проверяемому налогоплательщику или его непосредственному поставщику; 5) имеется недоимка по НДС у непосредственного поставщика; 6) не поступает (поступает не в полном размере) валютная выручка; 7) не подтвержден (подтвержден не в полном размере) факт вывоза товаров при экспорте. По итогам тематической налоговой проверки составляется акт тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС с осуществлением заслушивания в соответствии со статьей 73 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан. При этом акт налоговой проверки составляется согласно требованиям статьи 170 Налогового кодекса. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по результатам тематической налоговой проверки не должна превышать сумму превышения НДС, указанной в требовании и суммы превышения НДС на лицевом счете на дату составления акта налоговой проверки. В акте тематической налоговой проверки указываются основания невозврата сумм превышения НДС с указанием неподтвержденной суммы по каждой причине в отдельности. Не подтвержденная по результатам тематической налоговой проверки сумма превышения НДС подлежит возврату по мере устранения причин не подтверждения, путем включения налогоплательщиком в требование в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности.
10	Иные требования с учетом особенностей оказания государственной услуги, в том числе оказываемой в электронной форме и через Государственную корпорацию	Адреса мест оказания государственной услуги размещены на: 1) интернет-ресурсе услугодателя – www.kgd.gov.kz, www.minfin.gov.kz; 2) портале www.egov.kz. Услугополучатель имеет возможность получения государственной услуги в электронной форме посредством портала и (или) ЦС при условии наличия электронной цифровой подписи. Услугополучатель имеет возможность получения информации о статусе оказания государственной услуги в режиме удаленного доступа посредством "личного кабинета" на портале, Единого контакт-центра. Контактные телефоны Единого контакт-центра: 1414, 8-800-080-7777.

Приложение 2

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную стоимость

Сноска. Приложение 2 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

форма

Уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость

Дата _______________ №_________________

Департамент (Управление) государственных доходов по ______________________________

_______________________________________________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

настоящим уведомляет ___________________________________________________________

(наименование плательщика НДС)

ИИН\БИН __________________________________________________________:

о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного пунктом 2 статьи 127 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) в связи с:

(отметить нужное)

	не соответствием условиям, установленным подпунктом 1) пункта 2 статьи 127 Налогового кодекса
	не соответствием условиям, установленным подпунктом 2) пункта 2 статьи 127 Налогового кодекса
; наличием неисполненного уведомления в сроки, указанные статьями 82, 83 Налогового кодекса на дату представления требования о возврате превышения НДС ; Номер и дата Вид налога ; ;
отсутствие подтвержденного к возврату по результатам налоговой проверки суммы превышения НДС в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования о возврате
		наличие фактов, предусмотренных пунктом 28 Правил возврата превышения НДС

Одновременно уведомляет о том, что в соответствии с Правилами возврата превышения НДС в целях подтверждения достоверности суммы НДС, Вы вправе применить порядок возврата превышения НДС, предусмотренный статьей 126 Налогового кодекса.

О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса, Вы должны представить ответ в органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней. Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Подпись руководителя/цифровая система органа государственных доходов_________

Орган государственных доходов _____________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Приложение 3

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную

стоимость

Сноска. Приложение 3 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

форма

Уведомление

о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке

Дата _________ №__________________

Департамент (Управление) государственных доходов по ________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

настоящим уведомляет

________________________________________________________________________________

Наименование налогоплательщика

ИИН/БИН ________________________________________________________________________________

О сумме превышения НДС, подтверждҰнной к возврату в упрощенном порядке с применением системы управления рисками:

По строке	Сумма требования	Период требования	Сумма НДС, подтвержденная к возврату в упрощенном порядке
300.00.032 I

В связи с чем, Вам необходимо представить Заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов по форме, установленной уполномоченным органом.

Одновременно уведомляем о том, что в соответствии с Правилами возврата превышения НДС, Вы вправе применить порядок возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) на сумму _______________ теңге.

О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса, Вы должны уведомить органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней.

Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Подпись руководителя/цифровая систем органа государственных доходов _________

Орган государственных доходов _____________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Приложение 4

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную

стоимость

Сноска. Приложение 4 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

форма

Письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость

__________________________________________________________________________

(наименование плательщика НДС)

ИИН/БИН ________________________________________________________________

На Ваше уведомление:

об отказе в применении упрощенного порядка возврата превышения НДС

от

№

о сумме превышения НДС, подтверждҰнной к возврату в упрощенном порядке

от

№

СООБЩАЕТ:

1) о согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс);

2) об отказе в применении порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Орган государственных доходов _____________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

Дата приема уведомления

Входящий номер документа

Код органа государственных доходов

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Приложение 5

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную стоимость

Сноска. Приложение 5 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Приложение 6

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную

стоимость

Сноска. Приложение 6 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

форма

_______________________________________________________________________

Наименование государственного органа

Заключение от "___" ___________ 20__года № ____ к акту налоговой проверки от "____" _____________ 20 ___ года № ______по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета

Наименование налогоплательщика
ИИН/БИН
Серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС
Дата представления декларации по НДС с указанием требования о возврате
Налоговый период, за который представлена декларация НДС с указанием требования о возврате превышения НДС	___ квартал 20___ года
Сумма НДС, предъявленная к возврату по требованию, указанному в декларации по НДС
Налоговый период, за который предъявлено требование о возврате превышения суммы НДС	с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года
Сумма превышения НДС, подтвержденная к возврату в соответствии с актом налоговой проверки
В том числе:
1. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату исходя из 1/20 доли сумм превышения НДС, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс)
Налоговый период, на который приходится 1/20 доля сумм превышения НДС подлежащая возврату в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса	___ квартал 20___ года
2. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по полученным ответам на запросы в отношении покупателя продуктов переработки в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 473 Налогового кодекса

Превышение суммы НДС на дату составления заключения "____"___20__ года _______ теңге.

Таблица №1 (теңге)

Подтвержденная сумма НДС к возврату в соответствии с актом налоговой проверки		Возвращенная сумма превышения НДС на основании предыдущих заключений		Сумма превышения НДС равная 1/20 доли подлежащая к возврату в соответствующем налоговом периоде		Остаток не возвращенной суммы превышения НДС
налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС(гр.2–гр.4–гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года		с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года		___ квартал 20___ год		с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года

Таблица№2 (теңге)

№ п/п	Запрос на проведение проверки в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Евразийского экономического союза		Код государства-члена Евразийского экономического союза	Наименование покупателя	Ответ на запрос о проведении проверки		Сумма НДС, по продуктам переработки использованным для целей оборотов облагаемых по нулевой ставке
№ п/п	№	дата	Код государства-члена Евразийского экономического союза	Наименование покупателя	№	дата	Сумма НДС, по продуктам переработки использованным для целей оборотов облагаемых по нулевой ставке
1	2	3	4	5	6	7	8
1
2
3
Итого

Сумма НДС, подлежащая к возврату из бюджета, составляет ________________ теңге

(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), должность и подпись работника ответственного управления (отдела)

Руководитель ответственного управления (отдела)

________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество (если оно указано

в документе, удостоверяющем личность) (подпись)

Вручено налогоплательщику ___________________________ "__"_______ 20 __ года

_______________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),

должность и подпись)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Приложение 7

к Правилам возврата

превышения налога

на добавленную

стоимость

Образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению

Сноска. Приложение 7 – в редакции приказа и.о. Министра финансов РК от 31.08.2026 № 589 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Примечание: в целях главы 4 настоящих Правил, согласно пункта 42 настоящих Правил непосредственными поставщиками признаются:

поставщики, непосредственно поставившие товары, выполнившие работы и оказавшие услуги услугополучателю;

поставщики налогоплательщиков, являющихся взаимосвязанной стороной по отношению к услугополучателю в случае, если удельный вес суммы НДС, отнесенного в зачет по приобретенным от взаимосвязанных поставщиков товаров, работ и услуг в общей сумме НДС, отнесенного в зачет составляет более 50 (пятидесяти) процентов.

Исходя из вышеизложенного, учитываются признаки неисполнения налоговых обязательств поставщиков взаимосвязанных сторон по отношению к услугополучателю.

Сумма не исполненных обязательств определяется по каждому поставщику в пределах сумм НДС, отнесенных в зачет: (100 тысяч теңге по линии поставщика В и 360 тысяч теңге по линии поставщика Г).

Расшифровка аббревиатуры:

ТОО – товарищество с ограниченной ответственностью;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Ссылается на