прил. 1 п. 52

52. По итогам анализа устанавливается сумма превышения НДС, не подлежащая возврату, в следующем порядке:

F=R+K+V+E+D

Где:

F = сумма превышения НДС, не подлежащая к возврату;

R = общая сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с непосредственными поставщиками, по которым:

отсутствуют ответы на запросы на проведение встречных проверок при наличии направленного уведомления по итогам сопоставительного контроля в адрес непосредственного поставщика по взаиморасчетам с услугополучателем, срок исполнения которого не истек на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил;

не проведена встречная проверка в связи с отсутствием поставщика по месту нахождения и (или) утраты учетной документации на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил;

возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса, за исключением случаев прекращения уголовного дела (по статье 216 Уголовного кодекса при прекращении по реабилитирующим основаниям) на дату получения сведений органа уголовного преследования о статусе уголовного дела;

приостановлена выписка электронных счетов-фактур на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил.

При одновременном соответствии поставщика нескольким критериям, сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с данным поставщиком, учитывается один раз.

K = общая сумма не исполненных обязательств непосредственными поставщиками (за исключением поставщиков, которые учтены при расчете R) в виде:

не погашенной недоимки по НДС непосредственных поставщиков на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил;

занижения суммы НДС по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам, указанного в уведомлениях о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, направленных в соответствии с пунктом 49 настоящих Правил и неисполненных на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил.

Показатель K определяется путем сложения сумм неисполненных обязательств каждого непосредственного поставщика в пределах сумм НДС, отнесенных в зачет (образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению одного из случаев отражен в приложении 7 к настоящим Правилам).

При этом, в случае, если поставщик является взаимосвязанной стороной услугополучателя и сам является плательщиком НДС, предъявляющим требование, то сумма не исполненных обязательств его поставщиков не учитываются при определении суммы НДС не подлежащей к возврату.

V = сумма неподтвержденного к возврату превышения НДС в связи с непоступлением валютной выручки, определенная в соответствии с пунктом 38 настоящих Правил;

E = сумма неподтвержденного к возврату превышения НДС в связи с неподтверждением экспорта, определенная в соответствии с пунктом 40 настоящих Правил;

D = общая сумма НДС, определенная путем применения ставок НДС по операциям, указанных в направленных запросах в государственные и иные органы (организации) иностранных государств на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов – в случае отсутствия ответа на такой запрос на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил.

Расчет суммы превышения НДС, не подлежащей возврату, производится по налоговым периодам, указанным в требовании.