прил. 29 п. 6

6. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик (налоговый агент) исполняет налоговое обязательство по составлению ФНО, установленных настоящим приказом, и представлению ФНО в ОГД в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом:

1) ФНО по КПН (форма 100.00) представляется плательщиком КПН (юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение) по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса.

ФНО по КПН (форма 100.00) не представляется:

государственным учреждением;

государственным учебным заведением среднего образования;

недропользователем, представляющим ФНО по КПН (форма 150.00);

недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках контрактов на недропользование, указанных в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса (представляет ФНО по КПН (форма 110.00)).

По внеконтрактной деятельности недропользователя, указанного в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса, представляется ФНО по КПН (форма 100.00).

Юридическое лицо, применяющее СНР на основе упрощенной ФНО, не представляет ФНО по КПН (форма 100.00) по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с разделом 16 Налогового кодекса.

По деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности, доверительный управляющий представляет единую ФНО по КПН (форма 100.00) в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к ФНО.

Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором или пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса, представляет ФНО по КПН (форма 100.00) в ОГД по месту нахождения в срок, установленный пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса;

2) ФНО по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи ФНО (форма 101.02), представляется плательщиком авансовых платежей КПН по месту своего нахождения в срок не позднее 20 апреля отчетного календарного года в соответствии с пунктом 3 статьи 350 Налогового кодекса;

3) ФНО по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента (форма 101.03), представляется налоговым агентом по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса;

4) ФНО по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04), представляется налоговым агентом по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса.

Налоговый агент представляет в ОГД по месту своего нахождения ФНО (форма 101.04), и любой выплате из источников в Республике Казахстан в следующие сроки:

за первый, второй и третий кварталы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

за четвертый квартал не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты;

5) ФНО по КПН (форма 110.00) представляется плательщиком КПН (недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках контрактов на недропользование согласно пункту 1 статьи 755 Налогового кодекса) по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии с пунктом 1 статьи 755 Налогового кодекса;

6) ФНО по КПН и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00) представляется плательщиком таких налогов (недропользователем по деятельности, осуществляемой по контракту на недропользование) по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии со статьями 359 и 811 Налогового кодекса.

ФНО по КПН и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00) не представляется:

недропользователем, указанным в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса;

недропользователем, исключительно осуществляющим разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы, предусмотренной статьей 778 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей;

7) ФНО по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) и социальному налогу (форма 200.00) представляется плательщиком ИПН, удерживаемого у источника выплаты и социального налога по месту нахождения налогового агента в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьями 445 и 562 Налогового кодекса.

Такая ФНО представляется налоговым агентом, агентом или плательщиком социальных платежей, в том числе в свою пользу, в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", за исключением физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и (или) лицом, занимающимся частной практикой.

Налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм ИПН по каждому физическому лицу-резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде составленного по итогам календарного года приложения к ФНО (форма 200.00), которое представляется с такой ФНО:

1) за последний отчетный период календарного года;

2) при представлении ликвидационной ФНО.

Налоговый агент, имеющий структурные подразделения, представляет приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному (территориальному) подразделению к ФНО (форма 200.00) в ОГД по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения;

8) ФНО по ИПН по предпринимательской деятельности (форма 220.00) представляется плательщиком ИПН (индивидуальным предпринимателем, применяющим общеустановленный порядок налогообложения) по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, за исключением ликвидационной ФНО, в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса.

Срок представления ликвидационной ФНО по ИПН по предпринимательской деятельности (форма 220.00) при прекращении индивидуальным предпринимателем установлен статьями 74, 75 и 76 Налогового кодекса;

9) ФНО об активах и обязательствах (форма 250.00) представляется плательщиком ИПН – физическим лицом (гражданином Республики Казахстан, кандасом, лицом, имеющим вид на жительство, иностранцем или лицом без гражданства, являющимся резидентом Республики Казахстан) по месту своего жительства (пребывания) в срок до 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению ФНО, в соответствии со статьями 422 и 424 Налогового кодекса.

Указанный срок представления ФНО (форма 250.00) не распространяется на лицо, которое представляет такую ФНО в качестве:

кандидата на выборные должности, на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" и их супругов;

лица, желающего стать крупными участниками банковской организации, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

ФНО (форма 250.00) представляется один раз, за исключением представления:

лицом, на которое возложена обязанность по представлению ФНО в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

дополнительной ФНО (далее – ДФНО) согласно статье 117 Налогового кодекса;

10) ФНО о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется плательщиком ИПН (физическим лицом-резидентом, трудовым иммигрантом-резидентом Республики Казахстан) по месту своего жительства (пребывания) в срок не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии со статьями 417 и 418 Налогового кодекса.

ФНО (форма 270.00) представляется трудовыми иммигрантами резидентами Республики Казахстан, получившими доходы, предусмотренные статьей 373 Налогового кодекса, в случае превышения суммы ИПН, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по ИПН.

В случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта-резидента, получившего доходы, предусмотренные статьей 373 Налогового кодекса, в течение налогового периода, ФНО (форма 270.00) представляется до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан;

11) ФНО по НДС (форма 300.00) представляется плательщиком НДС по месту своего нахождения за каждый отчетный календарный квартал в срок не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным календарным кварталом и позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 505 Налогового кодекса.

ФНО (форма 300.00) не представляет лицо, по которому не произведена постановка на регистрационный учет по НДС.

Оператор по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, представляет ФНО (форма 300.00) по контрактной деятельности по всем участникам простого товарищества (консорциума).

Плательщик НДС представляет ликвидационную ФНО (форма 300.00) при снятии с регистрационного учета по НДС в порядке, предусмотренном статьей 103 Налогового кодекса, при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 Налогового кодекса;

Налоговое обязательство по представлению ФНО (форма 300.00) в рамках деятельности по соглашению (контракту) о разделе продукции должно быть исполнено одним из следующих способов:

каждым участником простого товарищества в части доли НДС, приходящейся на указанного участника;

оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, если условиями соглашения (контракта) о разделе продукции оператор уполномочен на исполнение такого налогового обязательства.

12) ФНО о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и иные документы одновременно с такой ФНО представляется налогоплательщиком, импортирующим товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС), по месту своего нахождения (жительства) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным календарным месяцем принятия на учет импортированных товаров, в соответствии с пунктом 2 статьи 530 Налогового кодекса.

Налогоплательщик, импортирующий товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, представляет в ОГД по месту своего нахождения (жительства) ФНО (форма 328.00) и иные документы в соответствии с пунктом 2 статьи 530 Налогового кодекса в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным календарным месяцем принятия на учет импортированных товаров;

13) ФНО по акцизу (форма 400.00) представляется плательщиком акцизов по окончании каждого налогового периода по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным месяцем, в соответствии со статьей 551 Налогового кодекса.

Плательщик акциза, имеющий структурные подразделения, представляет приложение по исчислению суммы акциза по такому структурному (территориальному) подразделению к ФНО по акцизу (форма 400.00) в ОГД по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.

Физическое лицо, которое приобрело на территории Республики Казахстан подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового кодекса, представляет в ОГД по месту своего нахождения ФНО по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

При импорте подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового кодекса, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, налогоплательщик представляет в ОГД по месту нахождения (жительства) ФНО (форма 328.00) на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен ввоз таких подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан;

14) ФНО по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции (форма 500.00), представляется плательщиком таких платежей (недропользователем) по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьей 755 Налогового кодекса;

15) ФНО по подписному бонусу (форма 510.00) представляется плательщиком такого налога (физическим лицом или юридическим лицом, ставшим победителем конкурса на получение права недропользования, подписавшим протокол прямых переговоров по предоставлению права недропользования или получившим право недропользования, а также при расширении контрактной территории) по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в котором наступил срок уплаты подписного бонуса, в соответствии со статьями 759 и 765 Налогового кодекса;

16) ФНО об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) представляется недропользователем, получателем от имени государства в сроки не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом – такая ФНО получателем от имени государства в соответствии со статьей 818 Налогового кодекса;

17) ФНО по налогу на добычу полезных ископаемых, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (форма 590.00) представляется плательщиком (недропользователем) таких платежей по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьями 752, 770, 789 и 797 Налогового кодекса.

Если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, составляет сумму, равную или менее 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, то ФНО (форма 590.00) представляется недропользователем в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых.

Если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, составляет сумму, превышающую 10 000-кратный размер МРП, действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, то ФНО (форма 590.00) представляется недропользователем ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом.

По контактам на недропользование, заключенным до 1 января 2009 года, по которым недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых до 1 января 2009 года, если не возмещенная в бюджет по состоянию на 1 января 2009 года сумма исторических затрат составляет сумму, превышающую 10 000-кратный размер МРП, установленный на 1 января 2009 года законом о республиканском бюджете, то ФНО (форма 590.00) представляется недропользователем ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным календарным кварталом;

18) ФНО по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00) представляется плательщиком такого налога (юридическим лицом-недропользователем, заключившим контракты на добычу и (или) разведку и добычу углеводородов, указанные в пункте 1 статьи 812 Налогового кодекса) по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии со статьей 817 Налогового кодекса;

19) ФНО отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий и отчислений пользователей автомобильных дорог (форма 641.00) представляется по месту нахождения налогоплательщика, работающего по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном статьей 66 Кодекса Республики Казахстан "О недрах и недропользовании" порядке, в которых Республикой Казахстан предоставлены гарантии стабильности налогового режима, предусмотренных пунктом 1 статьи 755 Налогового кодекса, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом;

20) ФНО по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (форма 700.00) представляется плательщиком (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, лицом, занимающимся частной практикой) по месту регистрации объектов налогообложения (транспортных средств, земельных участков, имущество) в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии со статьями 569, 587 и 596 Налогового кодекса.

Налогоплательщик, применяющий СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, ФНО (форма 700.00) по налогу на транспортные средства представляет в виде соответствующего приложения к ФНО (форма 700.00) для налогоплательщика, применяющего такой СНР.

Индивидуальный предприниматель представляет ФНО (форма 700.00) по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения (земельным участкам, имуществу), используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности.

Физическое лицо (в том числе лицо, занимающееся частной практикой) представляет ФНО (форма 700.00) по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения (земельным участкам, имуществу), используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой;

По объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, представляет ФНО (форма 700.00) по налогу на имущество в порядке, определенном главами 64, 65 и 66 Налогового кодекса для индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной ФНО;

21) ФНО по налогу на имущество (форма 701.01) представляется индивидуальным предпринимателем (за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной ФНО) по объектам обложения (имущество), используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридическим лицом, у которых расчетная сумма налога составляет свыше 300-кратного МРП, в срок не позднее 15 февраля текущего календарного года, в соответствии со статьей 596 Налогового кодекса.

Расчетная сумма налога на имущество определяется как произведение соответствующей ставки налога и балансовой стоимости объектов налогообложения (имущества), определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

При поступлении и (или) выбытии объектов налогообложения в течение налогового периода (календарного года) плательщик текущих платежей по налогу на имущество представляет в срок не позднее 10 (десяти) календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей ДФНО (форма 701.01) с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты. При этом ДФНО (форма 701.01) представляется по объектам, которые поступили и (или) выбыли по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей;

22) ФНО по налогу на игорный бизнес (форма 710.00) представляется плательщиком такого налога (юридическим лицом-организатором игорного бизнеса, осуществляющим отдельные виды деятельности: казино, залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы) по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьей 610 Налогового кодекса;

23) ФНО по плате за пользование земельными участками (форма 851.00) представляется плательщиком такой платы по месту нахождения земельного участка (предоставленного во временное возмездное землепользование (аренду)) и (или) участка недр (предоставленного недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых) в срок не позднее 20 февраля отчетного календарного года, в соответствии со статьей 624 Налогового кодекса.

Физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, а также индивидуальным предпринимателем по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 600 Налогового кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, ФНО (форма 851.00) не представляется, в соответствии с пунктом 1 статьи 624 Налогового кодекса.

Лицо, заключившее договор о временном возмездном землепользовании или получившее лицензию на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода (календарного года), представляет ФНО (форма 851.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора или получения лицензии, в соответствии с пунктом 3 статьи 624 Налогового кодекса.

При расторжении с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны договора о временном землепользовании или прекращении действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода (календарного года) представляется ДФНО (форма 851.00) не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора, в соответствии с пунктом 4 статьи 624 Налогового кодекса;

24) ФНО по плате за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов (форма 860.00) представляется плательщиком платы, за исключением налогоплательщика, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по месту специального водопользования ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии со статьей 635 Налогового кодекса.

Налогоплательщик, применяющий СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, ФНО (форма 860.00) представляет в виде соответствующего приложения к ФНО для налогоплательщика, применяющего такой СНР (форма 920.00);

25) ФНО по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00) представляется плательщиком платы по месту нахождения объекта загрязнения, государственной регистрации передвижных источников, налогоплательщиком (по неподлежащим государственной регистрации передвижным источникам), ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 642 Налогового кодекса.

Плательщик платы за негативное воздействие на окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляет ФНО (форма 870.00) в срок не позднее 20 марта отчетного календарного года, в соответствии с пунктом 3 статьи 642 Налогового кодекса.

В случае оформления разрешительного документа после 20 марта отчетного календарного года плательщик платы за негативное воздействие на окружающую среду представляет ФНО (форма 870.00) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ, в соответствии с пунктом 3 статьи 642 Налогового кодекса;

26) ФНО по плате за цифровой майнинг (форма 880.00) представляется по месту своего нахождения ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным календарным кварталом, в соответствии с пунктом 2 статьи 660 Налогового кодекса:

плательщиком платы (лицом, осуществляющим цифровой майнинг на территории Республики Казахстан);

плательщиком платы (лицом, оказывающим услуги по обеспечению комплексной вычислительной инфраструктурой для выполнения вычислительных операций и обработки данных лицам, осуществляющим деятельность по цифровому майнингу);

27) упрощенная ФНО (форма 910.00) представляется налогоплательщиком (индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан), применяющим СНР на основе упрощенной ФНО по месту своего нахождения в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным календарным полугодием, в соответствии со статьей 727 Налогового кодекса;

28) ФНО для налогоплательщика, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (форма 920.00) представляется крестьянским или фермерским хозяйством, применяющим такой СНР (при наличии земельных участков на территории Республики Казахстан) по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в соответствии с пунктом 2 статьи 733 Налогового кодекса.