прил. 6 п. 29
29. В разделе "Расходы":
1) в строке 110.02.001 стоимостью ТМЗ на начало отчетного налогового периода является стоимость ТМЗ на конец предыдущего налогового периода. Данные переносятся из соответствующей строки 110.02.002 за предыдущий налоговый период. В первоначальной Декларации указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало отчетного налогового периода. У налогоплательщика, подающего свою первоначальную Декларацию, ТМЗ на начало отчетного налогового периода могут отсутствовать;
2) строка 110.02.002 заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец отчетного налогового периода. При этом в данной строке не отражается стоимость товара, учитываемого в остатках ТМЗ на конец года и находящегося в пути (например, реализация товаров на условии FAS-порт), доход от реализации которого признан в целях налогообложения в отчетном налоговом периоде. В ликвидационной Декларации, представляемой налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, строка 110.02.002 заполняется на основании данных бухгалтерского учета на конец соответствующего налогового периода;
3) в строке 110.02.003 указывается стоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком материалов (сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, запасных частей и др.), товаров, выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для предпринимательской деятельности налогоплательщика. Определяется сложением сумм строк 110.02.003 А, 110.02.003 B, 110.02.003 C, 110.02.003 D, 110.02.003 E, 110.02.003 F, 110.02.003 H, 110.02.003 I, 110.02.003 K, 110.02.003 L, 110.02.003 M, 110.02.003 N, 110.02.003 O, 110.02.003 P, 110.02.003 Q, 110.02.003 R;
4) строка 110.02.004 предназначена для определения суммы расходов по оплате труда, подлежащей отнесению на вычеты, в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование. При этом к расходам по оплате труда относятся любые доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Определяется как разница сумм строк 110.02.004 А, 110.02.004 В, 110.02.004 С и 110.02.004 D (110.02.004 А и 110.02.004 В и 110.02.004 С-110.02.004 D);
5) в строке 110.02.004 А указывается общая сумма начисленной заработной платы работникам;
6) в строке 110.02.004 В указываются доходы работников, определяемые в соответствии со статьей 162 Налогового кодекса, за исключением заработной платы, отраженной в строке 110.02.004 А;
7) в строке 110.02.004 С указываются расходы по оплате труда работников, не отраженные в строках 110.02.004 А и 110.02.004 В. Например, выплаты работникам в связи с реорганизацией юридического лица-работодателя, сокращением штата работников;
8) в строке 110.02.004 D указывается сумма начисленного дохода работникам, занятым на ремонте основных средств, и сумма материальных и социальных благ, предоставленных им;
9) в строке 110.02.005 указывается сумма всех других расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), не учтенных в строке 110.02.003, определяемая как сумма строк 110.02.005 А, 110.02.005 F и 110.02.005 G;
10) в строке 110.02.005 A указывается общая сумма командировочных расходов, определяемая как сумма строк с 110.02.005 В по 110.02.005 Е. В строке 110.02.005 В отражается сумма фактически произведенных расходов на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь. В строке 110.02.005 С отражается сумма фактически произведенных расходов на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь. В строках 110.02.005 D и 110.02.005 Е отражаются соответствующие суммы выплачиваемых суточных по командировкам в пределах и за пределами Республики Казахстан в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан, в соответствии с применимым налоговым законодательством;
11) в строке 110.02.005 F указывается сумма фактически произведенных представительских расходов в соответствии с применимым налоговым законодательством;
12) в строке 110.02.005 G указывается сумма расходов будущих периодов, относимая на расходы отчетного налогового периода.
Данные, приводимые в строках с 110.02.003 по 110.02.005, не должны повторять данные, отраженные в строках с 110.00.026 по 110.00.037;
13) в строке 110.02.006 указывается сумма управленческих и общеадминистративных расходов налогоплательщика-нерезидента, относимых на вычеты в соответствии с применимым налоговым законодательством и заполняется налогоплательщиком-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, имеющим право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения. Данная сумма переносится из строки 110.01.003;
14) в строке 110.02.007 указывается итоговая сумма ТМЗ и других расходов, включенных в расходы по реализованным товарам (работам, услугам), (110.02.001 – 110.02.002) и сумма строк с 110.02.003 по 110.02.006;
15) в строке 110.02.008 указывается фактическая стоимость ТМЗ, работ и услуг, использованных для проведения ремонтных работ согласно статье 273 Налогового кодекса;
16) в строке 110.02.009 указывается фактическая стоимость ТМЗ, работ и услуг, направленных в незавершенное строительство;
17) в строке 110.02.010 указывается стоимость ТМЗ, работ и услуг, использованных не в целях получения совокупного годового дохода;
18) в строке 110.02.011 указывается сумма расходов будущих периодов на конец налогового периода;
19) в строке 110.02.012 указывается общая сумма расходов по реализованным товарам (работам, услугам), определяемая вычитанием сумм строк 110.02.008, 110.02.009 и 110.02.010 из суммы строки 110.02.007 (110.02.007 – 110.02.008 – 110.02.009 – 110.02.010);
20) в строке 110.02.013 А указывается применяемый метод оценки себестоимости ТМЗ на конец отчетного налогового периода. Ячейка, предназначенная для отражения оценки себестоимости по методу "ЛИФО", не подлежит заполнению;
21) в строке 110.02.013 В указывается факт изменения используемого метода оценки. Данная строка заполняется налогоплательщиком при изменении им метода оценки себестоимости ТМЗ;
22) в строке 110.02.014 отражается сумма полученного дохода (убытка) при изменении метода оценки себестоимости ТМЗ, определяемая вычитанием суммы строки 110.02.013 D из суммы строки 110.02.013 С (110.02.013 D – 110.02.013 С).
Величина строки 110.02.012 переносится в строку 110.00.026.
Величина строки 110.02.014 переносится в строку 110.00.024 G.