Статья 400. Общие положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению

Параграф 8. Уменьшение дохода, подлежащего налогообложению, и личные налоговые вычеты

Статья 400. Общие положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению

1. Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:

1) доход от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

2) доход от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;

3) доход от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;

4) доход от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице – резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан.

Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

такое юридическое лицо – эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;

5) доходы от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг, эмитентом которых является юридическое лицо – резидент, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации долговых ценных бумаг налогоплательщик владеет данными долговыми ценными бумагами более трех лет;

такое юридическое лицо – эмитент не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитента на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – эмитента определяется в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;

6) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

7) доход от прироста стоимости при реализации цифровых активов, по которым доход определен от деятельности по цифровому майнингу;

8) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи от лица, не являющегося налоговым агентом;

9) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи от лица, не являющегося налоговым агентом;

10) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

11) официальные доходы иностранных граждан, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;

12) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;

13) алименты, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о браке (супружестве) и семье;

14) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;

15) суммы возмещения материального ущерба, присужденные по вступившему в законную силу судебному акту, а также судебных расходов;

16) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

17) доходы работника, указанные в статье 429 настоящего Кодекса;

18) вознаграждения, указанные в статье 430 настоящего Кодекса;

19) единовременные пенсионные выплаты, пенсионные выплаты, указанные в статье 431 настоящего Кодекса;

20) выплаты за счет средств бюджета, указанные в статье 432 настоящего Кодекса;

21) безвозмездно полученное имущество, указанное в статье 433 настоящего Кодекса;

22) стипендии, выплаты и компенсации, связанные с обучением, указанные в статье 434 настоящего Кодекса;

23) страховые выплаты, указанные в статье 435 настоящего Кодекса;

24) доходы, не предусмотренные подпунктами 1) – 23) настоящего пункта и указанные в статье 436 настоящего Кодекса.

2. В случае если доход физического лица, подлежащий налогообложению, не уменьшен на доход, предусмотренный подпунктами 12) – 24) пункта 1 настоящей статьи, налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, следующего за ним, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.